一、

2021年汇算清缴
5月31日截止

注意了，实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

三、工作步骤

1、汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定，自行计算2020年应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2020年应补或者应退税额。

2、填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。

3、结清税款。

四、企业的纳税年度

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

一、所得税税前扣除还傻傻分不清？

2020年度汇算清缴在政策上和费用扣除上都发生了不少变化，面对那么多的税前扣除项目和扣除比例，是不是感到眼花缭乱？别慌，我们汇总了一张导图，为了方便大家理解和收藏~

二、汇算清缴纳税时，需要留存哪些资料？

三、2021年取得2020年费用的发票如何处理？

2020年费用未取得发票的，可以在预缴申报时先进行税前扣除，但发票必须在汇算清缴之前拿到。

四、汇算清缴时，“主要股东及分红情况”是灰色的不能填怎么办？

如果企业是小微企业，此部分可以不用填。

注意了，小微企业以下7张表是免填的：

小微企业判断标准：

五、职工薪酬支出及纳税调整明细表中“账载金额”、“实际发生额”如何填报？

“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。简单说就是“应付职工薪酬”科目的贷方发生额（应发放的工资数）。

“实际发生额”：填报实际发放的工资数。

举例：A公司2020年应付工资总额为92万元，且在汇算清缴之前均已支付。则填报如下：

如果存在2020年计提的工资，在汇算清缴之前，还未发放（假如10万元未发放），则需将未实际发放的工资纳税调增。

六、享受固定资产不超过500万一次性税前扣除政策，如何申报？

案例：2019年12月购入生产设备1台，价值400万元，当月投入使用。会计按10年计提折旧。（假设会计核算采取直线法计提折旧，不考虑残值）

2020年计提折旧=400/10=40万元；

企业根据财税〔2018〕54号文规定，选择在设备投入使用月份的次月所属年度（本例为2020年度）一次性税前扣除。

申报如下：

七、企业购买礼品赠送客户，企业所得税上视同销售，该如何申报？

案例：A商贸企业将库存的礼品赠送给客户（目的：用于产品宣传），该礼品的购入价格是6万元（不含税），适用的税率是13%。

企业所得税应该视同销售，会产生税会差异，汇算清缴时填列数据如下：

这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。

八、企业发生坏账损失，该如何申报？

发生坏账损失可以税前扣除的条件及依据：

申报案例：

九、汇算清缴时有风险提示，对企业有影响吗？

最近，有很多朋友咨询小编：汇算时出现风险提示怎么办？对企业有影响吗？

小编认为：风险提示只是系统扫描可能出现的风险，只要企业根据风险提示检查，确定汇算填列的没有问题且都是企业真实发生的就可以了~ 对此，不用过分担心~

三、

汇算清缴后

如何进行账务处理？